2019年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年考點真題匯總
　　【資料】(2015年考題改編)
　　【考點】營改增
　　甲公司為增值稅一般納稅人,，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2014年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
　　(1)購進(jìn)辦公用小轎車1輛,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購進(jìn)貨車用柴油,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。
　　(2)購進(jìn)職工食堂用的材料,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元,。
　　(3)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價款1110000元,，同時收取保價費(fèi)2220元,。
　　(4)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價款31800元;因損壞所搬運(yùn)貨物,，向客戶支付賠償款5300元,。
　　(5)提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價款116600元,，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元,。
　　已知：交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)增值稅稅率為11%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%,，上期留抵增值稅稅額6800元,，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
　　要求：
　　根據(jù)上述資料,，分別回答下列問題,。
　　1.甲公司下列增值稅進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是(　　),。
　　A.購進(jìn)柴油的進(jìn)項稅額51000元 　　B.購進(jìn)職工食堂用的材料的進(jìn)項稅額8500元 　　C.上期留抵的增值稅稅額6800元 　　D.購進(jìn)小轎車的進(jìn)項稅額25500元
　　【答案】ACD
　　【解析】購進(jìn)材料用于集體福利和個人消費(fèi)(用于職工食堂屬于集體福利),，不得抵扣進(jìn)項稅額。
　　2.甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中,，正確的是(　　),。
　　A.(1110000 2220)×11%=122344.2(元) 　　B.1110000×11%=122100(元) 　　C.(1110000 2220)÷(1 11%)×11%=110220(元) 　　D.1110000×(1 11%)×11%=135531(元)
　　【答案】C
　　【解析】甲公司提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時收取的保價費(fèi)，應(yīng)作為價外費(fèi)用(收入)處理,，需換算為不含增值稅的價款,。增值稅銷項稅額=(1110000 2220)÷(1 11%)×11%=110220(元)。
　　3.甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　),。
　　A.(31800-5300)×6%=1590(元) 　　B.31800×6%=1908(元) 　　C.31800÷(1 6%)×6%=1800(元) 　　D.(31800-5300)÷(1 6%)×6%=1500(元)
　　【答案】C
　　【解析】向客戶“支付”(而非“收取”)的賠償款,，不屬于甲公司的收入，增值稅銷項稅額=31800÷(1 6%)×6%=1800(元),。
　　4.甲公司當(dāng)月提供貨物倉儲服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中,，正確的是(　　)。
　　A.116600×(1 6%)×6%=7415.76(元) 　　B.116600×6%=6996(元) 　　C.(116600 21200)×6%=8268(元) 　　D.(116600 21200)÷(1 6%)×6%=7800(元)
　　【答案】D
　　【解析】甲公司收取的貨物逾期保管費(fèi)應(yīng)并入提供貨物倉儲服務(wù)取得的銷售額,，增值稅銷項稅額=(116600 21200)÷(1 6%)×6%=7800(元),。