一,、增值稅稅額計算

　　(一)積極核對銷售業(yè)務(wù),，盡快填開銷項發(fā)票,，確定當月銷項稅額。銷售是 企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心,。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬,，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù),，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票,，確定當月銷售情 況。一個業(yè)務(wù)從合同簽定,，到公司發(fā)貨,、對方驗收確認、發(fā)票填開是有一段時間的,，這段時間又因為客戶的大小,、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差 異,。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進行開票,，與稅法規(guī)定的開票要求不符。

　　做為企業(yè)的財務(wù)人員,，特別是負 責(zé)稅務(wù)工作的人員,，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當明確,，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時,，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好 的協(xié)調(diào)雙方的工作,，會計人員應(yīng)當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票,。因 此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉,。

　　(二)認真核對當月進項發(fā)票,，保證發(fā)票及時認證,，確定當月進 項稅額,。通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè),，企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認發(fā)票的開具情況,，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票,。進項發(fā)票只有通過 稅務(wù)機關(guān)認證審核通過之后,，方能進行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認證一般是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)自行認證,，未在單位自行認證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認 證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認證,，確定當月進項稅額。一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時,，通常不會在一個月全部認證,，而是有選擇的認證部分發(fā)票,。

發(fā)票認證時主要考慮三個因素
　　第一,，當月繳納稅金金額,。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負范圍上下計算當月稅金;

　　第二，考慮會計存貨和成本處理,。有些商品當月購入當月銷售,，這些發(fā)票應(yīng)該在當月認證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負數(shù);生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料,，若當月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進行認證處理,，將會降低產(chǎn)品成本;

　 　第三，發(fā)票是否將要到期,。按照稅法要求,，發(fā)票自填開之日起180日內(nèi)(不同類別的發(fā)票有效期限略有不同)進行認證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在 銷售不開發(fā)票現(xiàn)象,，導(dǎo)致進項發(fā)票盈余,，遲遲無法認證,。因此企業(yè)在認證發(fā)票時應(yīng)認真查看當月進項發(fā)票情況,，先將快要到期發(fā)票進行認證。

　　 (三)控制銷項開票稅額,，調(diào)控進項發(fā)票稅額,，做好稅款計算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅,，增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當 月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額,。增值稅計算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜,，企業(yè)要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發(fā)票到達,、認證情況，還要考 慮稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅負要求,。稅務(wù)機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況,，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額,。

　 　防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅,。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近，有時還會略微低于稅負標準,。各地稅負標準不一,，執(zhí)行力度也存在 差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當?shù)厍闆r認真執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)的稅負標準是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求,，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的,。但是個別企 業(yè)負責(zé)人在處理時往往比較“認真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上,，這樣處理是沒必要的,。

　　二、計 提地稅稅金按照稅法要求,，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時,，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加,，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附 加,。企業(yè)應(yīng)在月末計提，月初申報繳納,，取得完稅憑證沖銷計提金額這些計提的稅金屬于企業(yè)費用,，因此企業(yè)在估算當月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù),。

　　三,、其他稅種計算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金,，但個別月份如季度,、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅;根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅,、土地使用稅等,。

　 　(一)所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳,。會計在季度結(jié)束月份進行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況,，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所 得稅金額，不足之處及時調(diào)整,。所得稅征收和計算方法較多,，會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例,。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計 提,，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。

　　(二)按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計算的,，如印花稅中的購銷合 同通常是按季度繳納;房產(chǎn)稅,、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定,。會計在進入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報 時間,，在申報月份按時申報,，足額繳納稅金。

　　(三)特殊稅種單獨處理有些稅種如車輛購置稅,、車船稅,、契稅、土地增值稅,，平時一般不會遇到,，因此也不要特別在意，只要在實際發(fā)生時,，確定繳納和申報方法認真處理即可,。

　四、做賬資料準備
　 　(一)現(xiàn)金,、銀行存款明細核對貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn),，因此企業(yè)每月都應(yīng)認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬 認真核對往來,，對存在出入的地方及時處理,，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實務(wù)中,，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入,，不能與實際業(yè)務(wù)相吻合，有時因為處理不當導(dǎo)致 月底銀行賬面余額出現(xiàn)負數(shù),，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的,，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。歸集當月所有費用單據(jù)和費用項目,，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付,，防止 賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負數(shù)。
　　(二)業(yè)務(wù)往來核對將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對,，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明,，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù),，是往來掛賬的按號入座認真入賬。

　 　(三)存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱,、單價,、金額詳細列出，結(jié)合當月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息,，計算入賬后賬面存貨成本變 動對利潤的影響,，不要盲目的認證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負數(shù)或成本變動浮動太大,，影響當期利潤,。根據(jù)當月銷售情況,，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計 算產(chǎn)品成本或銷售成本,，估算當月利潤,。

　　五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定,，所以憑證編制內(nèi)容變化不大,，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：

　　(一)完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后,，可去銀行打印完稅憑證,，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。取得憑證后及時入賬,，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用(如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金,，在取得時直接記入費用)。

　 　(二)業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當月填開和取得發(fā)票分類入賬,，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨,、現(xiàn)金、銀行存款,、往來賬戶,、應(yīng)交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用 發(fā)票入賬后,，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計,，是否與當月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證金額是否一致，然后計算當月繳納稅金 金額,。

　(三)費用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度,，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據(jù),，將其歸類入賬,。認真查看費用單據(jù)是 否合法，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務(wù)機關(guān)的認可的,。平時還應(yīng)做好費用入賬金額控制,，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目,，應(yīng)及時核 對發(fā)生金額,，對超過抵扣標準的費用應(yīng)減少其入賬金額。
? ?(四)成本計算及入賬處理對生產(chǎn)性企業(yè),，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定,，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中，進行成本核算,，確保成本計算的準確,。及時編制制造費用歸集,、分配憑證;生產(chǎn)成本歸集、分配憑證;產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證,。

　 　(五)做好費用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù),，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷,、水電費計提,、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng) 費,、工會經(jīng)費等,，做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用,，及時做好攤銷分配憑證,。

　　(六)歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額,，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，查看當月利潤實現(xiàn)情況。

　　六,、納 稅申報前面所做的工作基本是為納稅申報準備的,，因為企業(yè)只有進行了納稅申報，稅務(wù)機關(guān)才能對企業(yè)進行稅款征收,，而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀 況的報表,，不是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應(yīng)的納稅申報表,。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種,，并根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機 關(guān)要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證,，取得完稅憑證后,，一個月的會計工作才算結(jié)束。外帳主要是做帳要符合相關(guān)財經(jīng)政策,，稅收 法律的規(guī)定,。能夠通過財政稅務(wù)等行政部門的檢查。

　　最后,，提醒廣大會計人員，無論做內(nèi)帳還是做外賬,，都要遵守國家的相關(guān)法規(guī),，以免觸犯法法律受到懲罰。

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