全年凈利潤如何計(jì)算,如何結(jié)轉(zhuǎn)
1.設(shè)置“本年利潤”賬戶
“本年利潤”賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)情況的賬戶,。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，其貸方登記期末從“主營業(yè)務(wù)收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”,、“營業(yè)外收入”以及“投資收益 ”(投資凈收益)等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù);借方登記期末從“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”,、“其他業(yè)務(wù)支出”,、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”,、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,、“營業(yè)外支出”、“所得稅”以及“投資收益”( 投資凈損失)等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù),。將本期轉(zhuǎn)入的收入與費(fèi)用賬戶的發(fā)生額進(jìn)行對比,，若為貸方余額表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤;若為借方余額表示發(fā)生的虧損。在年度中間,，該賬戶的余額保留在本賬戶,，不予結(jié)轉(zhuǎn)，表示截止到本 期的本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或虧損),。年度終了,，應(yīng)將“本年利潤”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額,。
2.凈利潤形成核算的會計(jì)處理
企業(yè)為了核算一定期間的財(cái)務(wù)成果,，會計(jì)期末應(yīng)進(jìn)行本年凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)于期末將各項(xiàng)收入,、成本,、費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，其中將收人類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方,，將支出 類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,。
【例1】期末，將各項(xiàng)收入,、費(fèi)用類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,。根據(jù)例4-31至例4-52,“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方余額元，“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方余額152 000元,，“投資收益”賬戶貸方余額160 000元,，“營業(yè)外收入”賬戶貸方余額55 000元?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶借方余額1 789 488元,，“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶借方余額174 000元，“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶借方余額64 000元,，“營業(yè)費(fèi)用”賬戶借方余 額150 000元,，“管理費(fèi)用”賬戶借方余額134 800元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方余額26 000元,，“營業(yè)外支出”賬戶借方余額35000元,。
(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入，其會計(jì)分錄如下: 借:主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入152 000投資損益160 000營業(yè)外收入55 000貸:本年利潤3
(2)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用支出,，其會計(jì)分錄如下: 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出64000 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用26000 營業(yè)外支出35000 該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除登記相應(yīng)總分類賬戶外,，還應(yīng)在相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶借方、貸方登記其影響的金額,，進(jìn)行明細(xì)分類核算,。
【例2】期末，按照33%的所得稅稅率計(jì)算本期應(yīng)交所得稅,。 假設(shè)該企業(yè)不存在納稅調(diào)整額,，按實(shí)現(xiàn)的利潤總額3 847 000-2 373 288 =1 473 712元，計(jì)算應(yīng)納所得稅款如下: 應(yīng)納所得稅額=1 473 712x33%=486 (元)計(jì)算出的企業(yè)應(yīng)納所得稅,，一方面反映企業(yè)所得稅費(fèi)用增加486 元,，記入“所得稅”賬戶的借方;另一方面所得稅在未實(shí)際支付前形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，使得 企業(yè)應(yīng)交稅金增加486 元,，記入“應(yīng)交稅金”賬戶的貸方,。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄如下:
借:所得稅.96 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅486 該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除登記“所得稅”和“應(yīng)交稅金”兩個(gè)總分類賬戶外，還應(yīng)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”明細(xì)分類賬戶的貸方登記.96元,，進(jìn)行明細(xì)分類核算,。
1.設(shè)置“本年利潤”賬戶
“本年利潤”賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)情況的賬戶,。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，其貸方登記期末從“主營業(yè)務(wù)收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”,、“營業(yè)外收入”以及“投資收益 ”(投資凈收益)等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù);借方登記期末從“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”,、“其他業(yè)務(wù)支出”,、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”,、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,、“營業(yè)外支出”、“所得稅”以及“投資收益”( 投資凈損失)等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù),。將本期轉(zhuǎn)入的收入與費(fèi)用賬戶的發(fā)生額進(jìn)行對比,，若為貸方余額表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤;若為借方余額表示發(fā)生的虧損。在年度中間,，該賬戶的余額保留在本賬戶,，不予結(jié)轉(zhuǎn)，表示截止到本 期的本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或虧損),。年度終了,，應(yīng)將“本年利潤”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額,。
2.凈利潤形成核算的會計(jì)處理
企業(yè)為了核算一定期間的財(cái)務(wù)成果,，會計(jì)期末應(yīng)進(jìn)行本年凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)于期末將各項(xiàng)收入,、成本,、費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，其中將收人類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方,，將支出 類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,。
【例1】期末，將各項(xiàng)收入,、費(fèi)用類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,。根據(jù)例4-31至例4-52,“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方余額元，“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方余額152 000元,，“投資收益”賬戶貸方余額160 000元,，“營業(yè)外收入”賬戶貸方余額55 000元?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶借方余額1 789 488元,，“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶借方余額174 000元，“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶借方余額64 000元,，“營業(yè)費(fèi)用”賬戶借方余 額150 000元,，“管理費(fèi)用”賬戶借方余額134 800元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方余額26 000元,，“營業(yè)外支出”賬戶借方余額35000元,。
(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入，其會計(jì)分錄如下: 借:主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入152 000投資損益160 000營業(yè)外收入55 000貸:本年利潤3
(2)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用支出,，其會計(jì)分錄如下: 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出64000 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用26000 營業(yè)外支出35000 該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除登記相應(yīng)總分類賬戶外,，還應(yīng)在相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶借方、貸方登記其影響的金額,，進(jìn)行明細(xì)分類核算,。
【例2】期末，按照33%的所得稅稅率計(jì)算本期應(yīng)交所得稅,。 假設(shè)該企業(yè)不存在納稅調(diào)整額,，按實(shí)現(xiàn)的利潤總額3 847 000-2 373 288 =1 473 712元，計(jì)算應(yīng)納所得稅款如下: 應(yīng)納所得稅額=1 473 712x33%=486 (元)計(jì)算出的企業(yè)應(yīng)納所得稅,，一方面反映企業(yè)所得稅費(fèi)用增加486 元,，記入“所得稅”賬戶的借方;另一方面所得稅在未實(shí)際支付前形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，使得 企業(yè)應(yīng)交稅金增加486 元,，記入“應(yīng)交稅金”賬戶的貸方,。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄如下:
借:所得稅.96 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅486 該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除登記“所得稅”和“應(yīng)交稅金”兩個(gè)總分類賬戶外，還應(yīng)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”明細(xì)分類賬戶的貸方登記.96元,，進(jìn)行明細(xì)分類核算,。