對賬與結(jié)賬
1.對賬
1)對賬的意義 廣州恒企會計小編認為如實反映企業(yè)經(jīng)濟活動情況，是會計核算的一個基本原則,。為了各種賬簿記錄的完整和正確,，如實地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動,，為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對賬工作,。對賬,，即核對賬目，即把賬簿上記載的資料進行內(nèi)部核對,、內(nèi)外核對,、賬實核對，以確保賬證相符,、賬賬相符和賬實相符,。
2)對賬的內(nèi)容和方法 對賬的具體內(nèi)容包括:賬簿記錄與會計憑證相互核對;總分類賬記錄與有關(guān)明細分類賬記錄相互核對;日記賬記錄與總分類賬記錄相互核對;賬簿記錄與有關(guān)財產(chǎn)物資的實存數(shù)相互核對;對債權(quán)債務(wù)的查詢核對。上述賬證核對,、賬賬核對,、賬實核對，不僅可以及時糾正差錯,，為生產(chǎn)經(jīng)營過程提供正確,、可靠的數(shù)據(jù)資料，還可及時地揭露營私舞弊和違法亂紀事件,，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整,。具體內(nèi)容和方法如下。
(1)賬證核對 賬證核對是將各種賬簿記錄與有關(guān)的記賬憑證和原始憑證相核對,，主要包括:賬簿中記錄是否為記賬憑證中所列示的會計科目;記賬憑證中所列示的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容,、記賬方向、金額,、憑證編號等是否與賬簿記錄一致等,。賬證核對除在日常編制記賬憑證和記賬過程中進行以外，每月終了,，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時,，還須追本溯源，進行賬簿與會計憑證的檢查核對,，以確保賬證相符,。
(2)賬賬核對 賬賬核對是將各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對，主要包括:總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)是否相等;總分類賬各賬戶期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)是否相等;總分類賬各賬戶期末余額與相關(guān)明細分類賬期末余額合計數(shù)是否相等;現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬本期收,、付,、結(jié)存數(shù)，與總分類賬“庫存現(xiàn)金”,、“銀行存款”
賬戶中的木期借方,、貸方發(fā)生額和期末余額是否相符，如有未達賬項.經(jīng)過調(diào)節(jié),，其賬面余額是否一致;會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細分類賬期末余額,，與財產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿所記錄的期末余額是否相符,。同時，還要特別注意有無串戶的情況,，如將應(yīng)記入甲賬戶的數(shù)字誤記入乙賬戶,，因為串戶并不影響上述的相等關(guān)系。
(3)賬實核對 賬實核對是將各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額進行核對,，主要包括:現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實存數(shù)相核對;銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬日相核對;各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)相核對;各種債權(quán),、債務(wù)明細分類賬賬面余額與對方單位相應(yīng)的債權(quán)、債務(wù)的賬目相核對,。在實際會計核算工作中,，賬實核對一般通過財產(chǎn)清查進行。
2.結(jié)賬
l）結(jié)賬的意義 結(jié)賬是會計期末對賬簿記錄所做的結(jié)束工作,，是指在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上,，計算出各種賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額的過程。按期做好結(jié)賬工作,，一方面可以為編制會計報表做好準備，確保會計報表的及時編制和報出;另一方面可以對這一會計期間的會計核算工作進行總結(jié)和檢驗,，以提高會計核算工作的質(zhì)量. 為了確保賬簿記錄的完整,，各單位不得提前結(jié)賬，也不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)延至下期,。在結(jié)賬前和結(jié)賬過程中,，均需進行對賬，以確保賬簿日常記錄的真實可靠,。記賬,、結(jié)賬和對賬稱為共個相互聯(lián)系的不可分割的工作環(huán)節(jié)。
2)結(jié)賬的內(nèi)容 結(jié)賬工作主要包括以下內(nèi)容,。 ?、俨槊鞅酒谒l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬，特別是預提,、待攤,、預(應(yīng))收、預(應(yīng))付等業(yè)務(wù),，是否按照權(quán)責發(fā)生制進行賬務(wù)處理并登記入賬,。若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬,，應(yīng)及時補記,、更正。
?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各個收人類賬戶和成本費用類賬戶,。結(jié)轉(zhuǎn)收入,、費用賬戶一般采用賬結(jié)法，即每月終了時,，通過編制結(jié)賬分錄,，并過人有關(guān)收人、費用類賬戶和“本年利潤”賬戶,，使收入,、費用類賬戶的月末余額為零，而在“本年利潤”賬戶結(jié)算出本月份的借方余額,、貸方余額以及本年累計損益,。
③結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶,?！氨灸昀麧櫋辟~戶是用來計算會計年度內(nèi)所實現(xiàn)的利潤或虧損總額的過渡性賬戶，在年度終了時,，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶后應(yīng)無余額,。對于“利潤分配”各明細賬戶，年終均應(yīng)進行結(jié)轉(zhuǎn),，除“利潤分配-未分配利潤”賬戶外,，其他各明細賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
?、芙Y(jié)算各資產(chǎn),、負債和所有者權(quán)益等賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并在賬簿上劃雙線以結(jié)束本期,。然后,，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期，作為下一個會計期間的期初余額,。
3)結(jié)賬的種類和方法 結(jié)賬按照結(jié)算時期的不同,，可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種,。
(1)月結(jié) 月結(jié)應(yīng)該根據(jù)各賬戶的特點分別采用不同的方法,，具體如下。 ?、賹Σ恍枰丛陆Y(jié)算本期發(fā)生額而只需要計算余額的明細賬,，每次記賬以后，都要隨時結(jié)算出余額,。例如,，結(jié)算類、資本類,、財產(chǎn)物資類賬戶明細賬,，要在后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,，不需要再結(jié)算一次余額。劃線的目的,，是為了突出有關(guān)數(shù)字,，表示本期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開,。
?、趯π枰丛陆Y(jié)算發(fā)生額和期末余額的賬戶月末結(jié)賬時，要加計本月的發(fā)生額并計算出余額,。例如,，現(xiàn)金、銀行存款日記賬,、采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬,、成本費用類明細賬、采用“賬結(jié)法”下的損益類明細賬等,，要在后經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,，并在其行內(nèi)結(jié)算出本月發(fā)生額和余額，在日期欄內(nèi)填寫本月后一天的號數(shù),，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,，再在“月結(jié)行”的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線。
?、蹖π枰Y(jié)算本年累計發(fā)生額的賬戶既要進行本月發(fā)生額的月結(jié)，又要進行年度累計發(fā)生額的月結(jié),。廣州恒企會計小編舉例:如,，“本年利潤”、“利潤分配”總賬及其從屬明細賬,，采用“表結(jié)法” 下的損益類賬戶,，每月結(jié)賬時先在該月后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，進行月結(jié);然后,，再在“月結(jié)行”的下一行結(jié)出自年初始至本月末止累計發(fā)生額和月末余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在本年累計行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,。
?、芸傎~(除“本年利潤”、“利潤分配”賬戶和采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬)日常只需要結(jié)出月末余額,，即只需要在后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線,，不需要再結(jié)算一次余額。
(2)季結(jié) 季度結(jié)賬一般是為滿足總賬年終結(jié)賬的需要,。由于總賬在年終結(jié)賬時要將所有總賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,，以便總括反映本年各項資金運動情況的全貌并核對賬目,，而總賬在各月只結(jié)算出余額而不結(jié)算發(fā)生額，為減少年終結(jié)賬的工作量而對總賬進行季結(jié),，即在每季度結(jié)束時,，應(yīng)按季末月份月結(jié)后，分別結(jié)算出本季度借方,、貸方本期發(fā)生額合計數(shù)和期末余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本季度累計”字樣，并在該行下面劃一條通欄單紅線,。
(3)年結(jié) ?、偃绻昴]有余額，則將總賬在第四季度“本季度累計”行下一行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,，加計四個季度的“本季度累計”,，填在該行的借方、貸方欄內(nèi),，并在借或貸一欄內(nèi)寫“平”字和余額欄內(nèi)劃“0”符號,，然后在“本年合計”行下通欄劃雙紅線(也稱封賬線)，封賬即可,。
?、谌绻昴┯杏囝~，對于總賬,，應(yīng)分借,、貸加計到四個季度的“本季度累計”行下一行的相關(guān)欄內(nèi)，并在該行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣;對于明細賬,，如果只需要結(jié)算期末余額和本年累計發(fā)生額,，則12月份的月結(jié)就是年結(jié)，而需要按月結(jié)算發(fā)生額的,，則需要在12個月月結(jié)的基礎(chǔ)上分借,、貸方加計全年的發(fā)生額，并將其發(fā)生額和年末余額記入12月月結(jié)行的下一行相關(guān)欄內(nèi),，同時在該行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,。
③將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,，即將余額記入新賬第一頁第一行的“余額”欄內(nèi),，并在新賬第一行的摘要欄內(nèi)注明‘“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣;同時，還需要在“本年合計”行下一行的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,，并將余額記人同一行的余額欄內(nèi),，然后在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”行下通欄劃雙紅線，封賬即可。將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年不需要編制記賬憑證,，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方,，使本年有余額賬戶的余額為零。因為,，對于年末有余額的賬戶,，其余額應(yīng)當如實地在賬戶中加以反映，否則容易混淆有余額的賬戶和沒有余額的賬戶,。
以上是廣州恒企會計小編整理的對賬與結(jié)賬的全部學習內(nèi)容,。
1.對賬
1)對賬的意義 廣州恒企會計小編認為如實反映企業(yè)經(jīng)濟活動情況，是會計核算的一個基本原則,。為了各種賬簿記錄的完整和正確,，如實地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動,，為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對賬工作,。對賬,，即核對賬目，即把賬簿上記載的資料進行內(nèi)部核對,、內(nèi)外核對,、賬實核對，以確保賬證相符,、賬賬相符和賬實相符,。
2)對賬的內(nèi)容和方法 對賬的具體內(nèi)容包括:賬簿記錄與會計憑證相互核對;總分類賬記錄與有關(guān)明細分類賬記錄相互核對;日記賬記錄與總分類賬記錄相互核對;賬簿記錄與有關(guān)財產(chǎn)物資的實存數(shù)相互核對;對債權(quán)債務(wù)的查詢核對。上述賬證核對,、賬賬核對,、賬實核對，不僅可以及時糾正差錯,，為生產(chǎn)經(jīng)營過程提供正確,、可靠的數(shù)據(jù)資料，還可及時地揭露營私舞弊和違法亂紀事件,，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整,。具體內(nèi)容和方法如下。
(1)賬證核對 賬證核對是將各種賬簿記錄與有關(guān)的記賬憑證和原始憑證相核對,，主要包括:賬簿中記錄是否為記賬憑證中所列示的會計科目;記賬憑證中所列示的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容,、記賬方向、金額,、憑證編號等是否與賬簿記錄一致等,。賬證核對除在日常編制記賬憑證和記賬過程中進行以外，每月終了,，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時,，還須追本溯源，進行賬簿與會計憑證的檢查核對,，以確保賬證相符,。
(2)賬賬核對 賬賬核對是將各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對，主要包括:總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)是否相等;總分類賬各賬戶期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)是否相等;總分類賬各賬戶期末余額與相關(guān)明細分類賬期末余額合計數(shù)是否相等;現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬本期收,、付,、結(jié)存數(shù)，與總分類賬“庫存現(xiàn)金”,、“銀行存款”
賬戶中的木期借方,、貸方發(fā)生額和期末余額是否相符，如有未達賬項.經(jīng)過調(diào)節(jié),，其賬面余額是否一致;會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細分類賬期末余額,，與財產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿所記錄的期末余額是否相符,。同時，還要特別注意有無串戶的情況,，如將應(yīng)記入甲賬戶的數(shù)字誤記入乙賬戶,，因為串戶并不影響上述的相等關(guān)系。
(3)賬實核對 賬實核對是將各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額進行核對,，主要包括:現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實存數(shù)相核對;銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬日相核對;各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)相核對;各種債權(quán),、債務(wù)明細分類賬賬面余額與對方單位相應(yīng)的債權(quán)、債務(wù)的賬目相核對,。在實際會計核算工作中,，賬實核對一般通過財產(chǎn)清查進行。
2.結(jié)賬
l）結(jié)賬的意義 結(jié)賬是會計期末對賬簿記錄所做的結(jié)束工作,，是指在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上,，計算出各種賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額的過程。按期做好結(jié)賬工作,，一方面可以為編制會計報表做好準備，確保會計報表的及時編制和報出;另一方面可以對這一會計期間的會計核算工作進行總結(jié)和檢驗,，以提高會計核算工作的質(zhì)量. 為了確保賬簿記錄的完整,，各單位不得提前結(jié)賬，也不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)延至下期,。在結(jié)賬前和結(jié)賬過程中,，均需進行對賬，以確保賬簿日常記錄的真實可靠,。記賬,、結(jié)賬和對賬稱為共個相互聯(lián)系的不可分割的工作環(huán)節(jié)。
2)結(jié)賬的內(nèi)容 結(jié)賬工作主要包括以下內(nèi)容,。 ?、俨槊鞅酒谒l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬，特別是預提,、待攤,、預(應(yīng))收、預(應(yīng))付等業(yè)務(wù),，是否按照權(quán)責發(fā)生制進行賬務(wù)處理并登記入賬,。若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬,，應(yīng)及時補記,、更正。
?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各個收人類賬戶和成本費用類賬戶,。結(jié)轉(zhuǎn)收入,、費用賬戶一般采用賬結(jié)法，即每月終了時,，通過編制結(jié)賬分錄,，并過人有關(guān)收人、費用類賬戶和“本年利潤”賬戶,，使收入,、費用類賬戶的月末余額為零，而在“本年利潤”賬戶結(jié)算出本月份的借方余額,、貸方余額以及本年累計損益,。
③結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶,?！氨灸昀麧櫋辟~戶是用來計算會計年度內(nèi)所實現(xiàn)的利潤或虧損總額的過渡性賬戶，在年度終了時,，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶后應(yīng)無余額,。對于“利潤分配”各明細賬戶，年終均應(yīng)進行結(jié)轉(zhuǎn),，除“利潤分配-未分配利潤”賬戶外,，其他各明細賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
?、芙Y(jié)算各資產(chǎn),、負債和所有者權(quán)益等賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并在賬簿上劃雙線以結(jié)束本期,。然后,，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期，作為下一個會計期間的期初余額,。
3)結(jié)賬的種類和方法 結(jié)賬按照結(jié)算時期的不同,，可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種,。
(1)月結(jié) 月結(jié)應(yīng)該根據(jù)各賬戶的特點分別采用不同的方法,，具體如下。 ?、賹Σ恍枰丛陆Y(jié)算本期發(fā)生額而只需要計算余額的明細賬,，每次記賬以后，都要隨時結(jié)算出余額,。例如,，結(jié)算類、資本類,、財產(chǎn)物資類賬戶明細賬,，要在后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,，不需要再結(jié)算一次余額。劃線的目的,，是為了突出有關(guān)數(shù)字,，表示本期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開,。
?、趯π枰丛陆Y(jié)算發(fā)生額和期末余額的賬戶月末結(jié)賬時，要加計本月的發(fā)生額并計算出余額,。例如,，現(xiàn)金、銀行存款日記賬,、采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬,、成本費用類明細賬、采用“賬結(jié)法”下的損益類明細賬等,，要在后經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,，并在其行內(nèi)結(jié)算出本月發(fā)生額和余額，在日期欄內(nèi)填寫本月后一天的號數(shù),，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,，再在“月結(jié)行”的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線。
?、蹖π枰Y(jié)算本年累計發(fā)生額的賬戶既要進行本月發(fā)生額的月結(jié)，又要進行年度累計發(fā)生額的月結(jié),。廣州恒企會計小編舉例:如,，“本年利潤”、“利潤分配”總賬及其從屬明細賬,，采用“表結(jié)法” 下的損益類賬戶,，每月結(jié)賬時先在該月后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，進行月結(jié);然后,，再在“月結(jié)行”的下一行結(jié)出自年初始至本月末止累計發(fā)生額和月末余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在本年累計行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,。
?、芸傎~(除“本年利潤”、“利潤分配”賬戶和采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬)日常只需要結(jié)出月末余額,，即只需要在后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線,，不需要再結(jié)算一次余額。
(2)季結(jié) 季度結(jié)賬一般是為滿足總賬年終結(jié)賬的需要,。由于總賬在年終結(jié)賬時要將所有總賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,，以便總括反映本年各項資金運動情況的全貌并核對賬目,，而總賬在各月只結(jié)算出余額而不結(jié)算發(fā)生額，為減少年終結(jié)賬的工作量而對總賬進行季結(jié),，即在每季度結(jié)束時,，應(yīng)按季末月份月結(jié)后，分別結(jié)算出本季度借方,、貸方本期發(fā)生額合計數(shù)和期末余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本季度累計”字樣，并在該行下面劃一條通欄單紅線,。
(3)年結(jié) ?、偃绻昴]有余額，則將總賬在第四季度“本季度累計”行下一行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,，加計四個季度的“本季度累計”,，填在該行的借方、貸方欄內(nèi),，并在借或貸一欄內(nèi)寫“平”字和余額欄內(nèi)劃“0”符號,，然后在“本年合計”行下通欄劃雙紅線(也稱封賬線)，封賬即可,。
?、谌绻昴┯杏囝~，對于總賬,，應(yīng)分借,、貸加計到四個季度的“本季度累計”行下一行的相關(guān)欄內(nèi)，并在該行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣;對于明細賬,，如果只需要結(jié)算期末余額和本年累計發(fā)生額,，則12月份的月結(jié)就是年結(jié)，而需要按月結(jié)算發(fā)生額的,，則需要在12個月月結(jié)的基礎(chǔ)上分借,、貸方加計全年的發(fā)生額，并將其發(fā)生額和年末余額記入12月月結(jié)行的下一行相關(guān)欄內(nèi),，同時在該行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,。
③將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,，即將余額記入新賬第一頁第一行的“余額”欄內(nèi),，并在新賬第一行的摘要欄內(nèi)注明‘“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣;同時，還需要在“本年合計”行下一行的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,，并將余額記人同一行的余額欄內(nèi),，然后在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”行下通欄劃雙紅線，封賬即可。將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年不需要編制記賬憑證,，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方,，使本年有余額賬戶的余額為零。因為,，對于年末有余額的賬戶,，其余額應(yīng)當如實地在賬戶中加以反映，否則容易混淆有余額的賬戶和沒有余額的賬戶,。
以上是廣州恒企會計小編整理的對賬與結(jié)賬的全部學習內(nèi)容,。