應(yīng)收賬款如何保理-深圳培訓(xùn)機(jī)構(gòu)
一、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬戶設(shè)置
?。ㄒ唬?yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)類(lèi)型 應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指應(yīng)收賬款債權(quán)人（稱《供應(yīng)商》）把應(yīng)收賬款債權(quán)有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行（稱《保理商》）,，再由保理商向應(yīng)收賬款債務(wù)人（稱《購(gòu)貨商》）收回應(yīng)收賬款貨幣資金的經(jīng)濟(jì)行為。深圳培訓(xùn)機(jī)構(gòu)小編提示:應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)類(lèi)型有“有追索保理,、無(wú)追索保理 ,、明保理、暗保理,、折扣保理,、到期保理”六種類(lèi)型。 ?。ǘ?yīng)收賬款保理賬務(wù)處理原則 1,、從供應(yīng)商向保理商融通資金的行為看，供應(yīng)商收到保理商的實(shí)際貨幣資金低于供應(yīng)商應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額部分從“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中列支,。 筆者的設(shè)計(jì)依據(jù)源于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第十八條和第一百零四條規(guī)定,。 2、保理商接受供應(yīng)商的應(yīng)收賬款保理,，保理商支付給供應(yīng)商的貨幣資金低于供應(yīng)商應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額部分作“待實(shí)現(xiàn)投資收益”處理,，當(dāng)保理商向買(mǎi)貨商收回應(yīng)收賬款的貨幣資金時(shí)，再將“待實(shí)現(xiàn)投資收益”轉(zhuǎn)作“投資收益”處理,。 筆者的設(shè)計(jì)依據(jù)源于《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百六十一條“待分配信托收益”規(guī)定所思. 3,、保理商接受供應(yīng)商的應(yīng)收賬款保理時(shí)作“保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)”處理，當(dāng)保理商向購(gòu)貨商收回應(yīng)收賬款的貨幣資金時(shí)再作結(jié)轉(zhuǎn)“保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)”處理,。
?。ㄈ┵~戶設(shè)置 1、供應(yīng)商設(shè)置:“現(xiàn)金”,、“銀行存款”,、“應(yīng)收賬款”、“管理費(fèi)用”,、“壞賬準(zhǔn)備”,、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶。 2,、保理商設(shè)置:“保理資產(chǎn)”,、“現(xiàn)金”、“銀行存款”,、“待實(shí)現(xiàn)投資收益”,、“投資收益”等賬戶,。 “保理資產(chǎn)”科目屬資產(chǎn)類(lèi)賬戶，借方記錄保理商接受供應(yīng)商應(yīng)收賬款憑證價(jià)值或賬面價(jià)值,，貸方記錄保理商已經(jīng)向購(gòu)貨商收回的應(yīng)收賬款的貨幣資金,，余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款余額,。就單項(xiàng)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)而言,，應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)全部收回后應(yīng)無(wú)余額。 “待實(shí)現(xiàn)投資收益”科目屬損益類(lèi)賬戶,，按用途和結(jié)構(gòu)屬調(diào)整類(lèi)賬戶,。貸方記錄保理商向供應(yīng)商實(shí)際支付的貨幣資金低于其供應(yīng)商應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額，即尚未實(shí)現(xiàn)的投資收益,，借方記錄保理商向購(gòu)貨商實(shí)際收到應(yīng)收賬款的貨幣資金已實(shí)現(xiàn)的差額,，即已實(shí)現(xiàn)的投資收益；余額一般在貸方,，表示尚未實(shí)現(xiàn)的投資收益,。
二、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)處理
?。ㄒ唬┯凶匪鳈?quán)保理賬務(wù)處理 有追索權(quán)保理是指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商,，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款,，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要回預(yù)付的貨幣資金，如購(gòu)貨商破產(chǎn)或無(wú)力支付,，只要有關(guān)款項(xiàng)到期未能收回,，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)” 我國(guó)商業(yè)銀行目前選擇有追索權(quán)保理,。
1,、供應(yīng)商賬務(wù)處理 （1）供應(yīng)商將應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商時(shí),，借:現(xiàn)金,、銀行存款（ 實(shí)際收到的貨幣資金）、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收到的貨幣資金低于應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額）,、借:壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）,，貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面余額）。 ?。?）若購(gòu)貨商到期時(shí)拒絕付款或無(wú)力付款時(shí),，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，供應(yīng)商則應(yīng)退還預(yù)付的貨幣資金給保理商,，借:應(yīng)收賬款（原應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,，貸:壞賬準(zhǔn)備（已核銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備）,、貸:現(xiàn)金、銀行存款（退給保理商的貨幣資金）,。
2,、保理商賬務(wù)處理 （1）保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí),，借:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理的應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,，貸:現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商的貨幣資金）,、貸:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（待實(shí)現(xiàn)的投資收益）,。 （2）保理商向購(gòu)貨商收取應(yīng)收賬款的貨幣資金時(shí),，借:現(xiàn)金,、銀行存款（收回購(gòu)貨商的貨幣資金），貸:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。 ?。?）若購(gòu)貨商到期拒絕付款或無(wú)力付款時(shí)，保理商有權(quán)向供應(yīng)商追索貨幣資金,，借:現(xiàn)金,、銀行存款（供應(yīng)商退回的貨幣資金）、借:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（沖銷(xiāo)待實(shí)現(xiàn)投資收益）,，貸:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。 （4）保理商確認(rèn)投資收益時(shí),，借:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）,，貸:投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）。
?。ǘo(wú)追索權(quán)保理賬務(wù)處理 無(wú)追索權(quán)保理是指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商,，供應(yīng)商向保理商融通資金后，當(dāng)購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn),，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商的追索權(quán)力,。“保理商對(duì)毫無(wú)爭(zhēng)議的已核準(zhǔn)的應(yīng)收賬款提供壞賬擔(dān)?！?br/> 1,、供應(yīng)商賬務(wù)處理 （1）供應(yīng)商將應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓保理商時(shí),，借:現(xiàn)金,、銀行存款 （實(shí)際收到的貨幣資金）、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收到的貨幣資金低于應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額）,、借:壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）,，貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。 （2）若購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款時(shí),，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商的追索權(quán)力,，保理商承擔(dān)購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)。所以供應(yīng)商不作賬務(wù)處理,。
2,、保理商賬務(wù)處理 （1）保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí),，借:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,，貸:現(xiàn)金、銀行存款（支付給供應(yīng)商的貨幣資金）,、貸:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益 （待實(shí)現(xiàn)的投資收益）,。 （2）保理商向購(gòu)貨商收取賬款時(shí),，借:現(xiàn)金,、銀行存款 （收取買(mǎi)貨商的貨幣資金），貸:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。 ?。?）保理商確認(rèn)投資收益時(shí)，借:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）,，貸:投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）,。 （4）若購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款,，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商追索的權(quán)力,，保理商承擔(dān)購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)。要作應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)損失處理,，借:營(yíng)業(yè)外支出—應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)損失（保理應(yīng)收賬款的資產(chǎn)損失）、借:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（待實(shí)現(xiàn)的投資收益）,，貸:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。
（三）明保理賬務(wù)處理 明保理是指供應(yīng)商應(yīng)收賬款債權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓給供應(yīng)商,，供應(yīng)商立即將參保情況通知購(gòu)貨商,，并通知購(gòu)貨商將應(yīng)收賬款直接付給保理商。 我國(guó)《合同法》規(guī)定供應(yīng)商在有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時(shí),，要在購(gòu)銷(xiāo)合同中約定且必須通知購(gòu)貨商,，所以我國(guó)的保理業(yè)務(wù)必須為明保理。 1,、供應(yīng)商賬務(wù)處理 明保理的賬務(wù)處理與有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同,，明保理特點(diǎn)就是指在供應(yīng)商將應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商的情況通知購(gòu)貨商,，讓購(gòu)貨商將應(yīng)收賬款債務(wù)直接付給保理商。 2,、保理商賬務(wù)處理同追索權(quán)保理和無(wú)追索保理一樣,。
（四）暗保理賬務(wù)處理 暗保理是指供貨商為避免購(gòu)貨商知道供貨商因流動(dòng)資金不足,，而將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商參保的情況不通知購(gòu)貨商,。應(yīng)收賬款到期時(shí)仍由供應(yīng)商出面催收應(yīng)收賬款，再由供貨商償還保理商的預(yù)付融資款,。 供應(yīng)商與保理商的賬務(wù)處理與有追索權(quán)處理和無(wú)追索權(quán)保理賬務(wù)處理相同,。深圳培訓(xùn)機(jī)構(gòu)小編提示:暗保理的特點(diǎn)就是供應(yīng)商將購(gòu)貨商的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商的情況不通知給購(gòu)貨商，仍然由供應(yīng)商到期向購(gòu)貨商催收貨款,，然后交給保理商的一種經(jīng)濟(jì)行為,。 （五）折扣保理賬務(wù)處理 折扣保理又稱融資保理,，是指保理商為供應(yīng)商提供預(yù)付貨幣資金,。在折扣保理中只要供應(yīng)商將發(fā)票交給保理商，并且在應(yīng)收賬款信用額度以內(nèi)核準(zhǔn),，保理商應(yīng)立即支付發(fā)票金額80%的貨幣資金,，20%的應(yīng)收賬款余額等待保理商向購(gòu)貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)
1,、供應(yīng)商賬務(wù)處理 ?。?）供應(yīng)商將應(yīng)收賬款憑證交給保理商獲得發(fā)票金額80%的現(xiàn)款時(shí)，借:現(xiàn)金,、銀行存款（應(yīng)收賬款80%的現(xiàn)款）,、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收到80%的現(xiàn)款低于應(yīng)收賬款賬面價(jià)值80%的差額）、借:壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）,，貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。 （2）余下的20%應(yīng)收賬款等待保理商向購(gòu)貨商全部收回應(yīng)收賬款以后,，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清應(yīng)收賬款保理資產(chǎn),，會(huì)計(jì)分錄同上。 ?。?）若購(gòu)貨商到期拒絕付款或無(wú)力付款時(shí)可按有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)作賬務(wù)處理,。
2、保理商賬務(wù)處理 ?。?）保理商接受供應(yīng)商應(yīng)收賬款憑證按80%付給供應(yīng)商貨幣資金時(shí),，借:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款賬面價(jià)值×80%）， 貸:現(xiàn)金,、銀行存款（支付供應(yīng)商80%的現(xiàn)款）,、貸:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（待實(shí)現(xiàn)的投資收益）,。 （2）保理商按20%付給供應(yīng)商時(shí)會(huì)計(jì)分錄同上,。 ?。?）保理商向購(gòu)貨商收取應(yīng)收賬款時(shí)，借:現(xiàn)金,、銀行存款（收回應(yīng)收賬款的貨幣資金）,，貸:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）。 ?。?）若購(gòu)貨商到期拒絕付款或無(wú)力付款時(shí)保理商可作有追索權(quán)與無(wú)追索權(quán)的賬務(wù)處理,。 （5）保理商確認(rèn)投資收益時(shí),，借:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）,，貸:投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）。
?。┑狡诒＠碣~務(wù)處理 深圳培訓(xùn)機(jī)構(gòu)小編提示:到期保理是指保理商在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí),，不須提供預(yù)付賬款融資，而是在應(yīng)收賬款到期時(shí)才進(jìn)行支付,。小商人常采用到期保理,。 1、供應(yīng)商賬務(wù)處理,，借:現(xiàn)金,、銀行存款（實(shí)際收到的貨幣資金）、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價(jià)值的差額）借:壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）,， 貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。 2、保理商賬務(wù)處理 ?。?）接受供應(yīng)商的應(yīng)收賬款保理時(shí),，借:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn) （應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），貸:現(xiàn)金,、銀行存款（實(shí)際支付的貨幣資金）,、貸:待實(shí)現(xiàn)投資收益—應(yīng)收賬款保理收益（待實(shí)現(xiàn)的投資收益）。 ?。?）向購(gòu)貨商收取應(yīng)收賬款現(xiàn)款時(shí)，借:現(xiàn)金,、銀行存款（實(shí)際收到的貨幣資金）,，貸:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）。 ?。?）保理確認(rèn)投資收益時(shí),，借:待實(shí)現(xiàn)投資收益—應(yīng)收賬款保理收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）,，貸:投資收益—應(yīng)收賬款保理收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）。
一、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬戶設(shè)置
?。ㄒ唬?yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)類(lèi)型 應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指應(yīng)收賬款債權(quán)人（稱《供應(yīng)商》）把應(yīng)收賬款債權(quán)有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行（稱《保理商》）,，再由保理商向應(yīng)收賬款債務(wù)人（稱《購(gòu)貨商》）收回應(yīng)收賬款貨幣資金的經(jīng)濟(jì)行為。深圳培訓(xùn)機(jī)構(gòu)小編提示:應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)類(lèi)型有“有追索保理,、無(wú)追索保理 ,、明保理、暗保理,、折扣保理,、到期保理”六種類(lèi)型。 ?。ǘ?yīng)收賬款保理賬務(wù)處理原則 1,、從供應(yīng)商向保理商融通資金的行為看，供應(yīng)商收到保理商的實(shí)際貨幣資金低于供應(yīng)商應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額部分從“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中列支,。 筆者的設(shè)計(jì)依據(jù)源于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第十八條和第一百零四條規(guī)定,。 2、保理商接受供應(yīng)商的應(yīng)收賬款保理,，保理商支付給供應(yīng)商的貨幣資金低于供應(yīng)商應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額部分作“待實(shí)現(xiàn)投資收益”處理,，當(dāng)保理商向買(mǎi)貨商收回應(yīng)收賬款的貨幣資金時(shí)，再將“待實(shí)現(xiàn)投資收益”轉(zhuǎn)作“投資收益”處理,。 筆者的設(shè)計(jì)依據(jù)源于《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百六十一條“待分配信托收益”規(guī)定所思. 3,、保理商接受供應(yīng)商的應(yīng)收賬款保理時(shí)作“保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)”處理，當(dāng)保理商向購(gòu)貨商收回應(yīng)收賬款的貨幣資金時(shí)再作結(jié)轉(zhuǎn)“保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)”處理,。
?。ㄈ┵~戶設(shè)置 1、供應(yīng)商設(shè)置:“現(xiàn)金”,、“銀行存款”,、“應(yīng)收賬款”、“管理費(fèi)用”,、“壞賬準(zhǔn)備”,、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶。 2,、保理商設(shè)置:“保理資產(chǎn)”,、“現(xiàn)金”、“銀行存款”,、“待實(shí)現(xiàn)投資收益”,、“投資收益”等賬戶,。 “保理資產(chǎn)”科目屬資產(chǎn)類(lèi)賬戶，借方記錄保理商接受供應(yīng)商應(yīng)收賬款憑證價(jià)值或賬面價(jià)值,，貸方記錄保理商已經(jīng)向購(gòu)貨商收回的應(yīng)收賬款的貨幣資金,，余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款余額,。就單項(xiàng)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)而言,，應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)全部收回后應(yīng)無(wú)余額。 “待實(shí)現(xiàn)投資收益”科目屬損益類(lèi)賬戶,，按用途和結(jié)構(gòu)屬調(diào)整類(lèi)賬戶,。貸方記錄保理商向供應(yīng)商實(shí)際支付的貨幣資金低于其供應(yīng)商應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額，即尚未實(shí)現(xiàn)的投資收益,，借方記錄保理商向購(gòu)貨商實(shí)際收到應(yīng)收賬款的貨幣資金已實(shí)現(xiàn)的差額,，即已實(shí)現(xiàn)的投資收益；余額一般在貸方,，表示尚未實(shí)現(xiàn)的投資收益,。
二、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)處理
?。ㄒ唬┯凶匪鳈?quán)保理賬務(wù)處理 有追索權(quán)保理是指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商,，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款,，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要回預(yù)付的貨幣資金，如購(gòu)貨商破產(chǎn)或無(wú)力支付,，只要有關(guān)款項(xiàng)到期未能收回,，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)” 我國(guó)商業(yè)銀行目前選擇有追索權(quán)保理,。
1,、供應(yīng)商賬務(wù)處理 （1）供應(yīng)商將應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商時(shí),，借:現(xiàn)金,、銀行存款（ 實(shí)際收到的貨幣資金）、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收到的貨幣資金低于應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額）,、借:壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）,，貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面余額）。 ?。?）若購(gòu)貨商到期時(shí)拒絕付款或無(wú)力付款時(shí),，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，供應(yīng)商則應(yīng)退還預(yù)付的貨幣資金給保理商,，借:應(yīng)收賬款（原應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,，貸:壞賬準(zhǔn)備（已核銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備）,、貸:現(xiàn)金、銀行存款（退給保理商的貨幣資金）,。
2,、保理商賬務(wù)處理 （1）保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí),，借:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理的應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,，貸:現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商的貨幣資金）,、貸:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（待實(shí)現(xiàn)的投資收益）,。 （2）保理商向購(gòu)貨商收取應(yīng)收賬款的貨幣資金時(shí),，借:現(xiàn)金,、銀行存款（收回購(gòu)貨商的貨幣資金），貸:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。 ?。?）若購(gòu)貨商到期拒絕付款或無(wú)力付款時(shí)，保理商有權(quán)向供應(yīng)商追索貨幣資金,，借:現(xiàn)金,、銀行存款（供應(yīng)商退回的貨幣資金）、借:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（沖銷(xiāo)待實(shí)現(xiàn)投資收益）,，貸:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。 （4）保理商確認(rèn)投資收益時(shí),，借:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）,，貸:投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）。
?。ǘo(wú)追索權(quán)保理賬務(wù)處理 無(wú)追索權(quán)保理是指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商,，供應(yīng)商向保理商融通資金后，當(dāng)購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn),，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商的追索權(quán)力,。“保理商對(duì)毫無(wú)爭(zhēng)議的已核準(zhǔn)的應(yīng)收賬款提供壞賬擔(dān)?！?br/> 1,、供應(yīng)商賬務(wù)處理 （1）供應(yīng)商將應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓保理商時(shí),，借:現(xiàn)金,、銀行存款 （實(shí)際收到的貨幣資金）、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收到的貨幣資金低于應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額）,、借:壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）,，貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。 （2）若購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款時(shí),，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商的追索權(quán)力,，保理商承擔(dān)購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)。所以供應(yīng)商不作賬務(wù)處理,。
2,、保理商賬務(wù)處理 （1）保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí),，借:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,，貸:現(xiàn)金、銀行存款（支付給供應(yīng)商的貨幣資金）,、貸:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益 （待實(shí)現(xiàn)的投資收益）,。 （2）保理商向購(gòu)貨商收取賬款時(shí),，借:現(xiàn)金,、銀行存款 （收取買(mǎi)貨商的貨幣資金），貸:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。 ?。?）保理商確認(rèn)投資收益時(shí)，借:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）,，貸:投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）,。 （4）若購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款,，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商追索的權(quán)力,，保理商承擔(dān)購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)。要作應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)損失處理,，借:營(yíng)業(yè)外支出—應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)損失（保理應(yīng)收賬款的資產(chǎn)損失）、借:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（待實(shí)現(xiàn)的投資收益）,，貸:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。
（三）明保理賬務(wù)處理 明保理是指供應(yīng)商應(yīng)收賬款債權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓給供應(yīng)商,，供應(yīng)商立即將參保情況通知購(gòu)貨商,，并通知購(gòu)貨商將應(yīng)收賬款直接付給保理商。 我國(guó)《合同法》規(guī)定供應(yīng)商在有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時(shí),，要在購(gòu)銷(xiāo)合同中約定且必須通知購(gòu)貨商,，所以我國(guó)的保理業(yè)務(wù)必須為明保理。 1,、供應(yīng)商賬務(wù)處理 明保理的賬務(wù)處理與有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同,，明保理特點(diǎn)就是指在供應(yīng)商將應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商的情況通知購(gòu)貨商,，讓購(gòu)貨商將應(yīng)收賬款債務(wù)直接付給保理商。 2,、保理商賬務(wù)處理同追索權(quán)保理和無(wú)追索保理一樣,。
（四）暗保理賬務(wù)處理 暗保理是指供貨商為避免購(gòu)貨商知道供貨商因流動(dòng)資金不足,，而將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商參保的情況不通知購(gòu)貨商,。應(yīng)收賬款到期時(shí)仍由供應(yīng)商出面催收應(yīng)收賬款，再由供貨商償還保理商的預(yù)付融資款,。 供應(yīng)商與保理商的賬務(wù)處理與有追索權(quán)處理和無(wú)追索權(quán)保理賬務(wù)處理相同,。深圳培訓(xùn)機(jī)構(gòu)小編提示:暗保理的特點(diǎn)就是供應(yīng)商將購(gòu)貨商的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商的情況不通知給購(gòu)貨商，仍然由供應(yīng)商到期向購(gòu)貨商催收貨款,，然后交給保理商的一種經(jīng)濟(jì)行為,。 （五）折扣保理賬務(wù)處理 折扣保理又稱融資保理,，是指保理商為供應(yīng)商提供預(yù)付貨幣資金,。在折扣保理中只要供應(yīng)商將發(fā)票交給保理商，并且在應(yīng)收賬款信用額度以內(nèi)核準(zhǔn),，保理商應(yīng)立即支付發(fā)票金額80%的貨幣資金,，20%的應(yīng)收賬款余額等待保理商向購(gòu)貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)
1,、供應(yīng)商賬務(wù)處理 ?。?）供應(yīng)商將應(yīng)收賬款憑證交給保理商獲得發(fā)票金額80%的現(xiàn)款時(shí)，借:現(xiàn)金,、銀行存款（應(yīng)收賬款80%的現(xiàn)款）,、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收到80%的現(xiàn)款低于應(yīng)收賬款賬面價(jià)值80%的差額）、借:壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）,，貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。 （2）余下的20%應(yīng)收賬款等待保理商向購(gòu)貨商全部收回應(yīng)收賬款以后,，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清應(yīng)收賬款保理資產(chǎn),，會(huì)計(jì)分錄同上。 ?。?）若購(gòu)貨商到期拒絕付款或無(wú)力付款時(shí)可按有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)作賬務(wù)處理,。
2、保理商賬務(wù)處理 ?。?）保理商接受供應(yīng)商應(yīng)收賬款憑證按80%付給供應(yīng)商貨幣資金時(shí),，借:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款賬面價(jià)值×80%）， 貸:現(xiàn)金,、銀行存款（支付供應(yīng)商80%的現(xiàn)款）,、貸:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（待實(shí)現(xiàn)的投資收益）,。 （2）保理商按20%付給供應(yīng)商時(shí)會(huì)計(jì)分錄同上,。 ?。?）保理商向購(gòu)貨商收取應(yīng)收賬款時(shí)，借:現(xiàn)金,、銀行存款（收回應(yīng)收賬款的貨幣資金）,，貸:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）。 ?。?）若購(gòu)貨商到期拒絕付款或無(wú)力付款時(shí)保理商可作有追索權(quán)與無(wú)追索權(quán)的賬務(wù)處理,。 （5）保理商確認(rèn)投資收益時(shí),，借:待實(shí)現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）,，貸:投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）。
?。┑狡诒＠碣~務(wù)處理 深圳培訓(xùn)機(jī)構(gòu)小編提示:到期保理是指保理商在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí),，不須提供預(yù)付賬款融資，而是在應(yīng)收賬款到期時(shí)才進(jìn)行支付,。小商人常采用到期保理,。 1、供應(yīng)商賬務(wù)處理,，借:現(xiàn)金,、銀行存款（實(shí)際收到的貨幣資金）、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價(jià)值的差額）借:壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）,， 貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）,。 2、保理商賬務(wù)處理 ?。?）接受供應(yīng)商的應(yīng)收賬款保理時(shí),，借:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn) （應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），貸:現(xiàn)金,、銀行存款（實(shí)際支付的貨幣資金）,、貸:待實(shí)現(xiàn)投資收益—應(yīng)收賬款保理收益（待實(shí)現(xiàn)的投資收益）。 ?。?）向購(gòu)貨商收取應(yīng)收賬款現(xiàn)款時(shí)，借:現(xiàn)金,、銀行存款（實(shí)際收到的貨幣資金）,，貸:保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）。 ?。?）保理確認(rèn)投資收益時(shí),，借:待實(shí)現(xiàn)投資收益—應(yīng)收賬款保理收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）,，貸:投資收益—應(yīng)收賬款保理收益（已實(shí)現(xiàn)的投資收益）。