交易性金融資產(chǎn)核算的財(cái)務(wù)處理

　　(一)交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 　　企業(yè)通過(guò)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”,、“投資收益”等科日,，核算交易性金融資產(chǎn)的取得,、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù),?！　?
　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得 　　取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額,。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期,。但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)日,。 　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益,。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,，包括支付給代理機(jī)構(gòu),、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出,。
　　(三)交易性金融資產(chǎn)的持有 　 　(1 )企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宜告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息,、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)日,，并計(jì)入當(dāng)期投資收益,。 　　（2）資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面余額的差額,，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科日,，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科日。
　　(四)交易性金融資產(chǎn)的出售 　　出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益,，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 　　企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額,，借記“其他貨幣資金”等科目,，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目,，按其差額,，貸記或借記“投資收益夕，科目,。同時(shí),，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科日,，貸記或借記“投資收益”科日,。

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