差異有哪些
　　差異是指某一會(huì)計(jì)期間,，由于會(huì)計(jì)原則和稅法在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同,，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)之間的差異,。這種差異在本期發(fā)生，在以后的期限不會(huì)轉(zhuǎn)回,。 那么,，差異有哪些？廣州仁和會(huì)計(jì)學(xué)校小編提示:差異有以下4種類(lèi)型:
　　1.按會(huì)計(jì)原則規(guī)定應(yīng)作為收益計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表,，但在計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)則不作為應(yīng)稅收益,。會(huì)計(jì)原則與稅法對(duì)收益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同，在某些情況下,，會(huì)計(jì)原則將其作為收益計(jì)入利潤(rùn)表,，但在計(jì)算應(yīng)稅利 潤(rùn)時(shí)則不作為應(yīng)稅收益。如我國(guó)稅法規(guī)定,，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)稅利潤(rùn),，不繳納所得稅;但按照會(huì)計(jì)原則規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn),。
　　2.按會(huì)計(jì)原則規(guī)定不應(yīng)作為收益計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表,，但在計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)則作為應(yīng)稅收益，需要繳納所得稅,。廣州仁和會(huì)計(jì)學(xué)校小編舉例:如企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)的工程項(xiàng)目,，稅法上規(guī)定 按該產(chǎn)品的售價(jià)與成本的差額計(jì)入應(yīng)稅利潤(rùn);但按會(huì)計(jì)原則規(guī)定則按成本轉(zhuǎn)賬，不產(chǎn)生利潤(rùn),，不計(jì)入當(dāng)期損益,。
　　3.按會(huì)計(jì)原則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)則不允許扣減,。廣州仁和會(huì)計(jì)學(xué)校小編舉例:如各種贊助費(fèi)、滯納金,、罰金罰款,，以及超標(biāo)的工資、廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 等,，按會(huì)計(jì)原則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表，減少當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn);但在計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)則不允許扣減,。
　　4.按會(huì)計(jì)原則規(guī)定不應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用或損失的項(xiàng)目,，但在計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)則允許扣減。廣州仁和會(huì)計(jì)學(xué)校小編舉例:如新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝開(kāi)發(fā)費(fèi)用除照實(shí)列支外，經(jīng)批準(zhǔn)稅法還允許按實(shí)際發(fā)生 額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,。
　　企業(yè)產(chǎn)生了這4種差異,，在計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)從稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中剔除差異,，將稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)稅利潤(rùn),。具體調(diào)整公式為: 　　應(yīng)稅利潤(rùn)(應(yīng)納稅所得額)=會(huì)計(jì)利潤(rùn)(稅前)+第2, 3項(xiàng)差異一第1, 4項(xiàng)差異然后再按照應(yīng)稅利潤(rùn)和現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅，并同時(shí)確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,。
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