其他貨幣資金的內(nèi)容和會計處理

　　1.其他貨幣資金的內(nèi)容 　　在企業(yè)的經(jīng)營資金中,，有些貨幣資金的存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同,，如外埠存款、銀行匯票存款,、銀行本票存款,、信用卡存款,、信用證確保金存款和存出投資款等。為了表明這些貨幣資金與銀行存款的不同,，更加清晰地反映企業(yè)所掌握的貨幣資金情況,，我國企業(yè)會計制度設(shè)置了“其他貨幣資金”科目來反映這一情況。 　　外埠存款,，是指企業(yè)到外地進行臨時成零星采購時,，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。銀行匯票存款,，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存人銀行的款項,。銀行本票存款.是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存人銀行的款項。信用卡存款,，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存人銀行的款項,。信用證確保金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存人銀行的確保金,。存出投資款.是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金,。
　　2.其他貨幣資金的會計處理 　　企業(yè)應(yīng)加強其他貨幣資金的管理，對于已經(jīng)形成的其他貨幣資金,，應(yīng)及時辦理結(jié)算.對于通期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票,、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回.借記“銀行存款”科目.貸記本科目,。企業(yè)應(yīng)嚴格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務(wù),。“其他貨幣資金”科目期末的借方余額,，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金,。
　　(1)將款項匯往采購地開立采購專戶 　　將采購款項匯往采購地銀行，可以加強對采購?？畹氖褂眉肮芾?。企業(yè)將采購款項匯住采購地開立采購專戶時，借記一其他貨幣資金”賬戶,，貸記“銀行存款”帳戶,。
　　(2)將款項存人銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡企業(yè)將款項存人銀行.以獲取銀行匯票,、銀行本票和信用卡時,，應(yīng)借記“其他貨幣資金”賬戶，“銀行匯票”,、“銀行本票”,、“信用卡”等明細帳戶.貸記“銀行存欲”帳戶。
　　(3)交納確保金,，開立信用證 　　企業(yè)如采用信用證結(jié)算方式.首先應(yīng)向開戶銀行提出申請.然后向開戶銀行存人一定數(shù)額的確保金.同時,。借記“其他貨幣資金—信用證確保金”帳戶.貸記“銀行存款”,。
　　(4)向證券公司劃出資金，進行證券投資 　　企業(yè)手頭掌握的現(xiàn)金,，并不是每時每刻都處在運動狀態(tài)之中,。有時.現(xiàn)金會暫時停留在企業(yè)。此時,，企業(yè)可以將其暫時閑置的現(xiàn)金用于一些收益穩(wěn)定,、風險較低的短期投資,，如進行短期證券投資等,。企業(yè)進行證券投資，首先應(yīng)開立證券賬戶,，然后把資金劃撥至證券公司的證券帳戶,，企業(yè)劃撥資金時，應(yīng)借記“其他貨幣資金—存出確保金”帳戶,，貸記“銀行存款,，賬戶。 　　購買股票,、債券等時,，借記“短期投資”帳戶，貸記“其他貨幣資金—外埠存款,、銀行匯票,、銀行本票”帳戶。

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